資金安全管理視角下公立醫院內部 控制體系優化研究

謝佳玲

（湖南醫藥學院第一附屬醫院，湖南 懷化 418000）

隨著醫療事業持續性創新改革，對內控要求愈發嚴格，為確保其滿足新時期公立醫院客觀發展需求，確保各項活動實施規范、有序，促使資金安全管控，有必要強化內控體系。我國為確保公立醫院內部各項活動實施規范化、標準化，出臺相關規范和文件給予指導，構建完善、高效化內控約束機制，以提升內部治理水平。資金始終是公立醫院高效化運行的穩定器，資金安全管理是確保內部整體運行和內控核心工作，對醫療服務質量提升、確保業務開展十分關鍵。如何基于資金安全管理層面，做好公立醫院內部控制體系，以發揮其自身能效和作用，提高資金周轉率，創設更大的價值，是現下關注的焦點。

一、強化公立醫院內部控制對資金安全管理的意義

隨著醫保政策持續性更新和改革，公立醫院自身任務愈發艱巨，為廣大群眾提供醫療保健服務，是醫療體系核心領軍者，成為國家、行業及社會關注的焦點，對公立醫院提出新的要求和挑戰，應強調自身醫療服務水平提升，不斷結合時代發展客觀需求，明晰公立醫院業務開展特征，做好內部控制建設和落地，以約束各項活動實施。資金是各項經濟活動實施的核心構成，更是內控管理關注問題，是公立醫院各項收支核心構成，處于公立醫院內控框架最為關鍵的地位。公立醫院應將工作重點轉移至內控體系建設中，客觀明晰資金管理處于內控體系中關鍵作用和價值，構建一套完善、合理的資金管理流程，以驅動資金管理制度、內控體系實現深層次結合，有助于確保公立醫院資金安全基礎上，提高資金使用效率，以獲取較佳的經濟效益。

二、公立醫院內部控制在資金安全管理中存在的問題

（一）資金管理風險意識較弱，重視程度不夠

資金管理持有正確的認識和理念，是提高其管理水平的重要基礎，應對其加以重視，受多方面因素的影響，公立醫院內部人員對資金管理有所忽視，將工作重點放置于業務開展層面，忽視資金管理工作，難以處于內控體系建設和落實中強化相關資金管控的內容，無法借力內控體系約束資金管控行為和操作，導致其止步于邊緣化。同時，公立醫院內部各項活動的實施均依附資金，每筆資金支出均存在相應的風險，其資金管理風險意識薄弱，更多將重點放置于事后風險反饋層面，無法實現資金風險全過程控制，重視短期化效益，并未將資金管理責任落實于個人層面，導致資金管理過程中風險控制無法實現閉合回路管理，影響整個資金管控合理性及可靠性。

（二）資金管理內控制度不夠健全，執行力度欠缺

公立醫院資金管理過程中，并未結合實際狀況制定內控制度，導致其制度適用性不佳，無法為各環節工作開展做支撐，影響資金管理水平提升，部分公立醫院內部內控制并未明晰化規定門診收費、住院收費等關鍵崗位實現輪崗制，當公立醫院門診收費、住院收費金額較大時，針對其并未進行全方位控制，導致內控機制難以結合自身運營狀況對其資金做好精細化、動態化管理。此外，資金管理內控制度執行力度的強調，直接決定內控制度在資金管理中發揮的能效，由于監督和績效考核不到位，內部人員溝通和交流機制不健全，導致資金管理內控制度執行不到位，影響資金管理有效性，局限于邊緣化[1]。

（三）資金業務流程不夠規范

我國部分公立醫院資金業務流程缺少規范化，導致內部資金難以實現科學化配置，影響其運用效率，干擾公立醫院可持續發展。公立醫院資金業務流程缺乏規范化，直接體現在以下幾方面：第一，公立醫院現金日常管理缺乏規范化。門診、住院收入作為公立醫院內部資金核心來源，具體實踐中針對相關崗位缺少明晰化劃分，導致職權無序化、混亂，易產生現金坐支或私自挪用公款等行為，加之缺少完善、健全的條例規定現金支付范圍、庫存現金額度等，導致實踐中存在私設“小金庫”等現象，影響資金合理化配置。第二，公立醫院針對銀行存款管控仍有待強化。公立醫院處于銀行存款日常流量實際金額較大，但缺少專業、固定的資金稽核崗位，對其實際管控止步于表面化，導致公立醫院對銀行存款流量缺少強有力的監管。

（四）資金管理內控組織架構不完善

受多方面因素的干擾，資金管理內控組織架構缺乏完善性，并未結合實際狀況做好完善和布設，各崗位間布設缺乏合理性，未實現各崗位間權責相互明晰和制衡，每個成員處于組織內定位存在偏差，無法發揮自身能效，定期輪崗制度止步于表面化，無法將資金管理職責落實。此外，部分公立醫院內部會計人員自身綜合素養有待提升，主要因培訓執行不到位，無法激發人員參與培訓主動性和積極性，影響整個會計人員自身綜合素養，不利于資金管理工作落地。

（五）資金內控監管力度不足

公立醫院資金內控監管力度薄弱，主要體現在以下幾方面：首先，財務內控不完善。財務內控完善程度直接決定其對資金管理的監管力度，由于財務內控缺少健全性、完善性，無法發揮其自身約束作用，導致資金管理水平難以提升。其次，內部審計止步于邊緣化。公立醫院內部審計作為資金內控監督的重要主體，由于該項工作多交由財務部門進行兼并實施，無法確保其工作獨立性及客觀性，加之缺少高效的績效考核，并未將內部審計工作實施狀況與人員薪酬、晉升做好聯動，進而導致內部審計止步于形式化。最后，缺少專項資金財務審計。由于資金管理具有一定的綜合性，且公立醫院內部業務持續性擴展，資金體量逐步增大，并未實現專項資金財務審計，導致其工作止步于邊緣化，影響其工作成效。

（六）資金管理效益性有待提升

通過運用先進的方法和策略，進一步盤活資金使用，以獲取較佳使用效益，作為公立醫院客觀基本要求，建議對其加以重視。引發資金管理效益性較低的原因較多，主要體現在以下幾方面：第一，預算執行不到位，影響資金使用效率。預算管理始終作為資金合理配置和使用的基礎和前提，由于公立醫院預算執行缺少合理性、科學性，并未嚴格依照預算目標和計劃，合理選用各項資金，導致資金應用效率有待提升，影響整個資金應用效益。第二，并未合理評估資金使用。公立醫院內部缺少專項化組織機構，對內部資金實際使用進行精細化評估，導致資金運用處于無序化、隨意化，顯著增加資金安全管理風險，不利于整個資金應用效益的提升[2]。

（七）內控信息化平臺缺位

信息時代背景下，為強化內控作用和能效，建議跟隨時代發展趨勢，積極建立完善的內控信息化平臺，以確保內部信息暢通，實現各部門資源交互和溝通，為后續內控制度在資金管理中作用發揮提供支撐。誠然，公立醫院對內控信息化建設缺少重視度，并未給予資金、資源等方面的支持，無法構建完善、高效的內控信息化平臺，無法實現內部信息共享，導致整個內控制度無法跟隨時代發展潮流，影響整個內控作用和能效和發揮，無法為資金管控做支撐。

三、資金安全管理視角下公立醫院內容控制體系優化措施

（一）提高資金管理風險防范意識，提高資金管理效益

資金管理始終作為整個公立醫院規范、有序發展的基礎和前提，由于公立醫院各項資金活動實施均存在相應的風險，有必要強化資金管理風險防范意識，建立完善、健全的風險防范體系，以提高資金管理實際效益。結合公立醫院內部各項業務實施狀況，建立完善的資金風險防控管理體系，主要涵蓋以下幾方面：第一，制定合理的資金風險應急預案?？沙浞纸Y合公立醫院資金風險應對預案，按照之前產生的風險做好應對策略，以及借鑒汲取相應的資金管理案例，結合公立醫院內部業務實際經營特征和發展主趨制定。同時，處于公立醫院內部經營管理過程中動態化做好查漏補缺，明晰風險形成的主要責任，動態化對原有預案進行完善和補充。第二，資金管理風險控制始終作為一項綜合性、長期性工作，處于公立醫院實際經營過程中，應逐步變更原有風險事后反饋模式，逐步實現風險控制關口前移，實現財務風險全過程把控，注重事前防范和事中控制，逐步更新和完善資金風險管理機制，以構建完善、合理的風險管理和防控體系。第三，資金風險防控實際狀況做好全方位監督和反饋，形成資金風險定期報告制度，按照公立醫院內部制定風險防控目標形成合理的評價系統，聯合定期及不定期方法對資金管理風險做好客觀評價。公立醫院應始終結合資金風險報告精細化劃分風險大小、類型及形成的關鍵因素，對當下公立醫院資金管理及內控模式做好動態化調整或完善[3]。

（二）健全資金管理內部控制制度，優化崗位配置

新經濟常態下，公立醫院需充分結合時代發展需求，建立完善的資金管理內控制度，對整個資金實際應用類別做好劃分，充分借鑒汲取公立醫院資金內控制度，精細化制定各項資金管理條例，主要涵蓋門診收費、退費等資金管理制度，為各環節工作落地和實施提供指導，進一步強化對各類票據規范、有序管控，票據應始終形成自上而下逐層審核的制度，確保全部付款金額處于嚴格制度下審核，促使其審核精準、收入及時入賬。公立醫院構建完善資金管理內控制度時，針對會計崗位配置做好優化，明晰各崗位人員自身職責，以此為基礎完善、合理編制各類崗位說明書，始終從本質層面保證不相容職務相分離。此外，由于內外環境處于動態化變更，公立醫院資金管理內控制度也應隨之變更，持續性做好完善和修訂，增強其自身適用性，凸顯資金管理內控制度的作用和能效。

（三）科學制定資金管理內控流程，強化資金日常管理

完善的資金管理內控流程，將資金日常管理作為核心著力點，持續性選取合理、科學的策略和方法，建立完整、系統的資金管理內控流程，以確保資金管理合理化、科學化，提高資金使用效率，為公立醫院可持續發展奠定良好的基礎，為實現該目標，建議將以下幾方面為切入點。

首先，公立醫院嚴格貫徹不相容崗位分離制度，始終基于自身實際狀況合理劃分崗位職責，確保資金管理各項責任貫徹于個人層面，保證會計、出納、收費等財務崗位工作人員做好相互監督、相互約束；其次，公立醫院規范日常收支業務資金處理流程，嚴控各管理標準，做好現金業務相關數據登記，確保日清日結，從源頭層面禁止坐支現金現象；再次，出納人員應嚴格按照相關規范和要求，做好銀行日記賬的登記，定期應與銀行進行對賬，以確保賬實相吻合、賬賬匹配，財務主要負責人應持續性強化監督力度，及時對賬簿、報表等財務報告做好檢查工作，對資金管理部門相關人員工作進行考核，進而提高資金數據精準性及可靠性。最后，公立醫院建議以現有資金管理制度為核心導向，規范、調整資金管理流程中籌集、預算、考核等程序，全方位掌握相應的管理框架，制定科學、合理的業績考核標準，進而強化資金管理制度的有效性[4]。

（四）優化醫院內控管理組織體系，落實權責制度

為強化公立醫院資金管理水平提升，發揮內控制度自身約束和作用，需結合公立醫院自身業務開展實際狀況，優化醫院內部控制管理組織體系，明晰各崗位人員職責，落實權責制度，確保資金管理內控管理制度落地，提高資金管理水平。公立醫院內部組織架構優化和完善過程中，確保其與外部環境相吻合，方可最大限度凸顯組織架構的優勢和作用，以助力公立醫院可持續發展。公立醫院組織架構設計和優化過程中，需充分考量未來發展戰略、行業環境、規模等問題。

（五）強化資金安全監督管理力度，確保資金良性循環

為從本質層面公立醫院資金管理水平，發揮內控制度約束和制衡作用，應積極做好安全監督管理工作，實現內部資金良性循環。應客觀分析公立醫院內部活動開展特征，建立完善的監督管理機制，對整個資金安全管理監督機制，促使資金獲取高效化管理。公立醫院內部布設監督部門，配置專業人員負責資金管理和監督工作，實現內部資金良性循環。

（六）基于全面預算管理做好資金管理，發揮資金能效

全面預算管理始終作為資金管理的基礎和前提，為確保資金能效最大限度發揮，建議將全面預算管理視為核心著力點，確保預算執行更具有效性。一方面，提高預算執行效率及質量。應結合公立醫院自身業務特征，制定完善的預算目標和計劃，做好預算執行和管理，按照各項預算目標和計劃，科學、合理選用各項資金，確保資金效率顯著提升。另一方面，做好資金合理化評估。定期做好資金合理化評估，配置專業的組織機構，對資金實際運用做好精細化分析和評估，促使資金實際運用更具規范化、有序化，降低各類資金安全風險，確保整個資金運用效益提升[5]。

（七）構建信息化內控管理平臺，實現資金全過程追蹤

信息時代背景下，為實現內控信息化目標，借力各類先進的技術，搭建完善的信息化內控平臺，實現各部門資源信息共享，促使各部門交流及溝通暢通為后續內控制度在資金管理中作用發揮提供支撐，確保資金全過程追蹤。應將信息化內控管理平臺，給予資金、資源等方面的支持，并將其成本耗損納入整個資金預算管理中，確保整個內控制度難以跟隨時代發展潮流，確保整個內控作用和能效，以實現資金管理可靠性。

四、結束語

公立醫院為確保整個資金安全管理，需充分借力內控制度體系，不斷發揮其自身能效和作用，為資金管理提供強有力的支撐，促使資金配置、使用更具可靠性、合理性。當下受多方面因素影響，內控制度體系存在部分問題，無法為資金安全做保證，有必要選取合理的方法和策略，以資金管理視角為導向，持續性做好內控體系優化，以保證其滿足相關規范和要求。